Сущность и виды неденежных форм расчетов. Как использовать неденежные формы расчетов? Сущность значение виды неденежных форм расчетов

Неденежные формы расчетов могут использоваться как самостоятельно, так и в сочетании с наличными способами оплаты в рамках погашения конкретного обязательства. В частности, компания-должник может покрыть одну часть долга определенной продукцией, а вторую — наличными средствами.

На данный момент неденежные формы расчета являются одним из самых популярных способов оплаты среди предприятий, испытывающих серьезную нехватку оборотных средств. К тому же, сейчас законодательство большинства стран не создает никаких препятствий для осуществления именно такой формы расчета.

Специалисты выделяют 4 основных вида неденежных форм расчета.

Вексель Векселя — это одна из самых популярных неденежных форм расчета. Такие ценные бумаги представляют собой надлежащим образом оформленные долговые обязательства, согласно которым векселедатель должен выплатить предъявителю ценной бумаги обозначенную в документе сумму.

Сроки погашения задолженности прописываются в самом векселе. Они могут варьироваться и составлять от нескольких дней до 2-3 лет. Иногда обязательство дополняется пунктом о том, что векселедатель обязан погасить все свои обязательства после предъявления такого требования.

Существует 2 вида векселей:

• простые — вся ответственность за погашение обязательств лежит на векселедателе;
• переводные — предусматривают ответственность третьих лиц (например, банковских структур, на счетах которых находятся средства векселедателя).

Бартер Суть бартерных сделок заключается в обмене сторонами не деньгами, а продукцией или услугами. Такие условия вполне легальны и могут отображаться в договорах и соглашениях.

Для того, чтобы бартер прошел успешно, участники сделки должны согласовать несколько основных моментов, важнейшим из которых является уточнение соотношения стоимости товаров и услуг по отношению друг к другу. В процессе заключения договора ценность определенных товарных групп может сильно изменяться в зависимости от их ликвидности и востребованности другой стороной.

Особое распространение бартерные сделки получают во время тяжелой финансовой ситуации в стране. Поводом для увеличения их численности в большинстве случаев становятся гиперинфляция.

Взаимозачет Взаимозачет — это погашение обязательств и задолженностей с помощью оформления специального договора, согласно которому стороны покрывают свои долги не наличностью, а услугами и продукцией. Количество участников такой сделки не ограничено.

Главным препятствием для осуществления взаимозачетов является малый круг партнеров. По сути, выбор компании в данном вопросе ограничивается лишь ее компаньонами в различных сферах деятельности.

Товарный кредит Товарные кредиты — это обычные заемные обязательства, особенностью которых является предоставление кредитодателями не наличности, а определенной продукции, соответствующей ряду требований. После получения последней заемщик может осуществлять с ней любые действия.

Выплата товарных кредитов также предполагает одну интересную деталь — возврат может осуществляться как наличностью, так и продукцией. При этом нет четких правил, говорящих о том, что она должна быть идентичной той, которая бралась в кредит — достаточно того, чтобы ее стоимость покрывала все долговые обязательства.

Экономика любого государства представляет собой сеть разнообразных отношений большого числа входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а так же с внешним миром. Завершаются эти взаимосвязи денежными расчетами.

Расчет – возмездный переход права собственности (хозяйственного веления, оперативного управления) на товар от поставщика (продавца) к покупателю. Является двусторонним, то есть осуществляется между двумя лицами. Расчеты осуществляются в форме денежного обмена, путем движения наличных, либо безналичных денежных средств.

Организации не всегда располагают достаточным количеством свободных денежных средств на покупку имущества, техники, товаров или материалов. Есть и другие возможности, используя которые можно вести активную хозяйственную деятельность. Если организация испытывает ограничения в денежных средствах, то можно использовать различные неденежные формы расчетов с партнерами.

Неденежный расчет – процедура погашения обязательств, исключающая движение денежных средств.

К неденежным формам расчетов, согласно гл. 21 НК РФ (НК РФ), относятся товарообменные и бартерные сделки, передача товаров, услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также на безвозмездной основе, выдача долей в уставном (складочном) капитале в натуральной форме, заём вещами, товарный кредит, расчеты векселями, уступка прав требования, списание дебиторской задолженности, передача товаров, работ, услуг при оплате труда в натуральной форме.

В расчетах по товарным операциям наиболее широкое распространение с точки зрения практической деятельности предприятий имеют следующие виды неденежных расчетов:

Товарообменные операции,
- взаимозачеты,
- вексельные расчеты.
Определим сущность каждого вида неденежных расчетов подробнее.

В современных условиях работы предприятий иногда применяются бартерные или обменные операции. В ситуации, когда стороны обменивают один товар на другой, заключается договор мены. В рамках такого договора каждая из сторон является продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. У каждой стороны товарообменной сделки параллельно происходит реализация товаров в обмен на приобретение новых товаров. Обычно предполагается, что предметы обмена являются равноценными. Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Зачет взаимных требований является достаточно сложной и комплексной операцией и поэтому, должен происходить с участием не только бухгалтерских и финансовых служб, но и юридических снабженческо-сбытовых и иных подразделений предприятия. Их тесное взаимодействие и сотрудничество является непременным условием правильного и юридически грамотного оформления взаимозачета.

Если контрагент организации является одновременно и поставщиком, и покупателем, возникает ситуация, когда оба лица, участвующие в сделках, становятся друг перед другом одновременно кредитором по одному договору и должником – по другому. Прекращение обязательства полностью либо частично в этом случае может осуществляться путем зачета встречного требования (взаимозачета).

Взаимозачет – такой способ прекращения обязательств, при котором одновременно погашаются два встречные обязательства. Выделяют следующие признаки (обязательные условия) проведения зачета:

1. Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты). Участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования. На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.
2. Встречный характер требований, подлежащих зачету. Каждый из хозяйствующих субъектов является должником по какому – либо обязательству, следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредитором по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него.
3. Однородность встречных требований. Встречные требования должны быть однородными по своему характеру, иными словами, должны иметь один и тот же предмет, как правило, деньги.
4. Возникновение встречных однородных требований. Путем взаимозачета могут быть погашены требования:

– срок которых наступил;
– срок которых не указан;
– срок которых определен моментом востребования.

Погашение сформировавшейся задолженности может проходить несколькими способами:

– прямой взаимозачет;
– уступка права требования;
– перевод долга;
– многосторонний взаимозачет.

При полной эквивалентности взаимных требований прекращаются обязанности как одной, так и другой стороны, участвующей во взаимозачете. Требования не всегда эквивалентны (равны друг другу). В таком случае, большее по размеру требование погашается лишь частично, в размере, эквивалентном требованию. По своему размеру меньшему. Следовательно, обязательство, по которому предъявлено "большее" требование, в оставшейся части сохраняется, в то время, как обязательство, по которому предъявлено "меньшее" требование, прекращается в полном объеме.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Безусловность обязательства означает, что отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения принудительного взыскания на имущество должника. В безусловную долговую расписку переводной вексель превращается после его акцепта. Посредством векселя можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или оказанные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду, предоставить кредит, оформить привлечение дополнительного оборотного капитала.

Существует два вида векселей – простой и переводной. Простой вексель предусматривает участие двух сторон – векселедателя и векселедержателя. В роли должника выступает векселедатель, который обязан уплатить векселедержателю сумму, указанную в векселе. Расчеты переводным векселем предусматривают кроме векселедателя и векселедержателя участие третьего лица–плательщика. В переводном векселе векселедатель указывает в качестве плательщика третье лицо и выдает его векселедержателю. Таким образом, посредством выписки переводного векселя векселедатель переносит свое обязательство по его оплате на третье лицо – плательщика по векселю.

Все векселя также принято разделять на товарные и финансовые. Под товарными понимают векселя, полученные поставщиком от покупателя. В этом случае вексель представляет собой долговую расписку покупателя и служит дополнительной гарантией оплаты стоимости товаров поставщику. Таким образом, происходит предоставление товарного кредита покупателю в виде отсрочки платежа. Сумма, которая указана в векселе, – это стоимость реализованного товара. Впрочем, в договоре с покупателем нередко предусматривают вознаграждение за отсрочку платежа. Тогда в векселе можно указать сумму, превышающую стоимость товара. Разница (или, как ее обычно называют, дисконт) и будет вознаграждением за отсрочку. Другой способ получить вознаграждение - это указать в векселе, что на сумму платежа по нему ежедневно (еженедельно, ежемесячно и т. д.) начисляются проценты. Правда, их можно начислять лишь по тем векселям, в которых не установлен точный срок оплаты.

Финансовыми называются векселя, приобретенные за деньги или путем встречной поставки продукции (работ, услуг) в качестве финансовых вложений. Эти векселя выпускают кредитные организации, инвестиционные компании и нефинансовые учреждения для привлечения заемных средств.

Существует также понятие "вексель третьего лица". Так называют вексель, который организация получила не от векселедателя, выпустившего (эмитировавшего) вексель, а от индоссанта. Индоссантом называют лицо, которое данный вексель получило от другого предприятия, а не выпустило его. Индоссамент – это специальная надпись на векселе, которая передает права по векселю новому держателю векселя.

Неденежные формы расчета — это различные способы погашения взаимных финансовых обязательств без использования денежных средств. Такие обязательства возникают, например, при поставке сырья предприятию, готовой продукции торговой компании, выдаче кредитов и т. д.

Неденежные формы расчета могут сочетаться с денежными в рамках исполнения одного обязательства. Например, предприятие может погасить часть долга перед поставщиком сырья своей продукцией, а часть — деньгами.

К неденежным формам расчетов обычно прибегают компании, испытывающие недостаток оборотных средств. В принципе ничто не мешает проводить расчеты без участия денег и при наличии у предприятия достаточного объема оборотных средств.

Однако в нормальных условиях распространение неденежных форм расчетов ограничивается двумя основными факторами. Во-первых, заменители денег, которые используются в неденежных расчетах, обладают меньшей ликвидностью, чем деньги. Это значит, что их трудней обменять на что-то нужное данному участнику экономической деятельности. Например, купить комбайн за деньги просто, а вексель или какой-то товар продавец комбайнов может отказаться принять. Низкая ликвидность заменителей денег делает неденежные расчеты более трудоемкими и часто — более медленными.

Во-вторых, налогообложение при неденежных расчетах отличается от налогообложения при использовании денег. До 2009 года в России закон обязывал при осуществлении неденежных расчетов уплачивать контрагенту НДС на основании отдельного платежного поручения, то есть «живыми» деньгами. Это, разумеется, ограничивало возможности неденежных расчетов, необходимость в которых как раз и вызвана нехваткой у предприятия денежных средств.

С 1 января 2009 года это обязательство было отменено поправками в Налоговый кодекс РФ, и неденежные расчеты для российских компании приобрели большую привлекательность. Однако, распространение неденежных расчетов сокращает налогооблагаемую базу (общую сумму, на которую начисляются налоги), поэтому такие сделки не приветствуются налоговыми органами.

В условиях кризиса все больше предприятий начинают испытывать дефицит оборотных средств. Проще говоря — не имеют достаточно денег, чтобы расплатиться друг с другом за сырье, продукцию, электроэнергию, выплатить зарплаты и т. д. При этом предприятие может иметь достаточный портфель заказов, поставщики его тоже заинтересованы в продолжении поставок сырья и т. д. Но отсутствие денег «замораживает» производственные цепочки. Чтобы расшить их, все шире применяются неденежные формы расчетов.

Основные виды неденежных расчетов — векселя, бартер и взаимозачеты.

Вексель

Вексель — это вид ценной бумаги строго установленной формы, которая является ничем не обусловленным денежным обязательством векселедателя заплатить определенную сумму. Фактически вексель — это обещание заплатить определенную сумму, выданное вместо денег.

Срок погашения (день, не позднее которого векселедатель обязан заплатить деньги предъявителю векселя) указывается на самом векселе. Это может быть определенная дата, определенный временной промежуток после составления или после предъявления. Существуют и векселя, срок платежа по которым определяется моментом предъявления векселя к погашению.

Основанием для платежа векселедателя является факт предъявления векселя. При этом сам вексель переходит к векселедателю. Обязательства по векселю имеют бесспорный характер. Векселедатель не может изменить условия выплаты или уклониться от нее. Держатель векселя не имеет права потребовать погашения векселя раньше срока его погашения.

Если векселедателю был предъявлен к оплате вексель в соответствии со сроком его погашения, а векселедатель не заплатил по нему, держатель векселя имеет право совершить вексельный протест. Он предъявляет вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика, после чего может быть начато судопроизводство.

Различают простой и переводной вексель. В первом случае ответственность по векселю несет непосредственно векселедатель, во втором плательщиком выступает третье лицо. Чаще всего это банк, в котором векселедатель имеет счет, но может быть и другое юридическое или физическое лицо, имеющее денежные обязательства перед векселедателем. В этом случае векселедатель фактически передает свое право требования. Соответственно, держатель переводного векселя сталкивается с дополнительными рисками неуплаты по векселю, вызванными невозможностью этого третьего лица исполнить свои обязательства.

Вексель может быть ордерным и именным. Ордерный вексель может предъявить к погашению любое лицо, а именной — только тот, на чье имя он выписан. Передача прав требования по именному векселю производится путем индосаммента (передаточной надписи). Причем обязательства по погашению векселя при такой передаче несет и векселедатель, и передавшее вексель лицо. Например, Иванов выписал Петрову именной вексель, по которому обязуется заплатить сто рублей. Петров передал вексель Сидорову. Если Иванов откажется платить Сидорову, вексель должен будет погасить Петров. Для передачи ордерного векселя индосаммент не обязателен.

Векселя, как и другие ценные бумаги, можно продавать и покупать по договорной цене. Цена может быть как выше номинала векселя, так и ниже. Чаще, разумеется, она бывает ниже. С дисконт ом (скидкой) от номинала продаются векселя, для которых считается достаточно высоким риск неисполнения векселедателем своих обязательств.

Покупателем векселей может выступать и сам векселедатель. Достаточно часто продажа векселей самому векселедателю бывает самым простым, надежным и быстрым способом для держателей векселей получить хотя бы часть суммы, если векселедатель не может полностью погасить свои векселя.

Если держатель векселей заинтересован не в получении денежных средств путем их погашения, а в захвате контроля над предприятием, он не будет продавать векселя тому, кто их выписал, и даже скупать их у других владельцев может с надбавкой к номиналу. Если векселедатель не сможет погасить предъявленные ему векселя, он может быть объявлен банкротом. Управление в этом случае фактически переходит к кредиторам, в том числе, держателям непогашенных векселей.

//

Векселя, как и другие ценные бумаги, могут использоваться и в качестве залога по кредиту, как средство оплаты между третьими лицами и т.д.

В России все операции с векселями регламентируются законом «О простом и переводном векселе». При этом Россия придерживается «Единообразного вексельного закона», принятого в Женеве в 1930 году и подписанного большинством европейских стран. В странах, не присоединившихся к Женевским вексельным конвенциям, таких как Великобритания и США, порядок применения векселей регламентируют иные законодательные и нормативные акты.

Бартер

Бартерная сделка предполагает натуральный обмен товарами или услугами между двумя и более сторонами. Условия сделки устанавливаются ее участниками и прописываются в договоре.

При этом цена предоставляемых товаров и услуг может быть любой. Не существует ограничений на максимальный размер бартерной сделки, и стороны могут договориться о любом соотношении ценностей обмениваемых товаров и услуг. Например, кубометр леса может быть обменен на тонну солярки или на полтонны — как договорятся стороны сделки.

Предлагая свой товар на обмен, его владелец обычно подразумевает какую-то примерную стоимость партии товара в деньгах, и рассчитывает получить взамен другой товар на примерно такую же сумму. Но так как разные виды товаров нужны разному числу участников бартерных обменов, ценность товара зависит не только от его цены при покупке за деньги, но и от легкости найти партнера, согласного принять этот товар в обмен на свой. Товары, которые готово принять большее количество участников обменов, становятся «дороже», а товары, для которых трудно найти желающих получить их в обмен на свой товар, становятся «дешевле».

Поэтому обменные соотношения различных товаров, складывающиеся в бартерных сделках, могут существенно отличаться от соотношений их цен в деньгах. Такая разница может сделать для производителей определенных товаров бартерные сделки более выгодными, чем продажу за деньги.

В каком-то количестве бартер присутствует всегда. Но для существенного расширения этой практики нужно серьезное нарушение работы денежной системы. Например, гиперинфляция национальной валюты одновременно с запретом расчетов в иностранной валюте или очень малым количеством этой валюты в распоряжении частных компаний. В России, например, такая ситуация сложилась в начале 90-х годов.

Приведет ли нынешний кризис к разрушению денежной системы — неизвестно. Пока явного движения в этом направлении не прослеживается. Но нехватка оборотных средств у российских предприятий, вызванная сокращением банковского кредитования, побуждает их прибегать к бартеру.

В России в последнее время появилось множество электронных бартерных бирж, предлагающих физическим и юридическим лицам меняться товарами и услугами. Зарегистрированная на такой бирже компания оставляет на сайте объявление о своих потребностях и возможностях. «Бартерные пары», как правило, подбираются автоматически по базе данных. Биржа при этом получает процент от сделки и в части случаев — дополнительный доход от ее сопровождения.

О том, как правильно оформить и провести по бухгалтерии бартерную сделку, подробно рассказывается на сайтах некоторых электронных бартерных систем. Например, такой раздел есть на сайте биржи РОСБАРТЕР.

Взаимозачет

Взаимозачет позволяет прекратить взаимные обязательства компаний путем документального оформления соглашения сторон о взаимном погашении обязательств по оплате предоставленных друг другу товаров или услуг. Деньги при этом не переходят от одного участника сделки к другому.

Согласно статье 410 Гражданского кодекса РФ, для взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Однако приняты к взаимозачету могут быть лишь те обязательства, срок исполнения по которым уже истек, то есть они стали задолженностями.

Во взаимозачетных отношениях допускается участие более двух сторон. При этом обязательным условием является замкнутость цепочки задолженностей и их однотипность. Замкнутость цепочки означает, что совершение взаимозачета погашает взаимные обязательства всех участников сделки друг другу. Если А должен Б, и Б должен А, результатом взаимозачета должно быть исчезновение как той, так и другой задолженности. Если задолженности не равны, при осуществлении взаимозачета большая задолженность погашается частично, и один из участников сделки остается должным другим.

Сложность организации взаимозачета состоит в том, что найти партнеров именно с взаимной задолженностью бывает непросто. Фактически их выбор ограничен партнерами по производственной, торговой или финансовой деятельности. Решить эту проблему помогают различные способы переуступки прав требования долга, например, векселя.

Товарный кредит

Товарный кредит - это заемное обязательство, по которому займодатель предоставляет заемщику товары со строго определенными признаками (количество, ассортимент, производитель и т.п.). Например, фермер может дать в кредит овощному магазину огурцы. С полученным товаром заемщик имеет право совершать любые предусмотренные законом действия (продавать, передавать на реализацию и т.п.).

Возврат товарного кредита может производиться как товарами, так и деньгами. Причем, товар не обязательно должны быть тот же самый. Поэтому в случае несоблюдения прописанных в договоре товарного кредита условий, касающихся признаков товаров, сделка может быть расценена как бартер.

По договору товарного кредита кредитор имеет право взимать проценты, выплата которых допускается как непосредственно деньгами, так и товарами. Размер и порядок оплаты процентов по кредиту и ответственность сторон в случае неисполнения условий договора устанавливаются сторонами и описываются в . Если размер процентов в договоре не указан, он определяется в соответствии со ставкой рефинансирования.

Заключение

Неденежные формы расчетов при правильном использовании могут выручить предприятие в сложной ситуации. Их применение совершенно законно, и спрос уже породил достаточно большое предложение посреднических услуг, связанных с обеспечением таких расчетов.

Однако существуют и специфические риски неденежных форм расчетов. Например, векселя, которые фирма не может погасить в срок, могут быть использованы для ее недружественного поглощения (подробнее см. выше).

Кроме того, переход на преимущественно неденежные расчеты затрудняет планирование финансовых показателей предприятия, и может существенно изменить их, если в бартерной системе соотношение ценностей, например, сырья и готовой продукции сложится существенно отличным от ценовых соотношений при денежных расчетах.

И наконец, проведение подобных сделок таит в себе немало «подводных камней» в части бухучета и уплаты налогов. И прежде чем приступить к неденежным расчетам, необходимо выяснить все эти тонкости.

В процессе расчетов не следует смешивать два понятия - ФОРМУ РАСЧЕТОВ и ФОРМУ ПЛАТЕЖА. Это объясняется существованием безналичных и наличных расчетов .

Форма расчетов - это ПОРЯДОК документального оформления и прохождения платежей. Она обычно связана с безналичным документооборотом.

Форма платежа зависит от выбора для расчетов безналичного или налично-денежного оборота.

Порядок платежа определяет оплату по времени её осуществления, т.е. предварительную по факту отгрузки

или по получении товара.

Организация безналичных расчетов регулируется Положением Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 8 сентября 2000 г. № 120-П.

Указанным Положением предусматриваются следующие формы расчетов:

расчеты платежными поручениями,

расчеты по аккредитиву,

расчеты чеками,

расчеты по инкассо.

Кроме того, применяется вексельная форма расчетов, которая регламентируется особой законодательно-нормативной базой. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты . Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков .

Для безналичных расчетов допускается использование

платежных поручений,

аккредитивов,

платежных требований,

инкассовых поручений.

Организация безналичных расчетов строится на следующих принципах:

1. При всем многообразии форм собственности и деятельности за предприятиями остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается;

2. Перечисления по счетам предприятий осуществляются с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению . Безакцептное списание средств допускается в отдельных установленных законодательством случаях;

3. все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законом.

Осуществление безналичных расчетов должно соответствовать следующим основным ТРЕБОВАНИЯМ:

Способствовать кругообороту средств, обеспечению бесперебойного процесса реализации товаров;

Обеспечивать своевременное перечисление денежных средств по всем обязательствам;

Плательщик за несвоевременные платежи должен нести ответственность (штрафы, пени);

Создавать условия для контроля за соблюдением договоров или соглашений о поставках продукции, товаров, работ, услуг и за соблюдением платежной дисциплины;

Обеспечивать возможность банковского контроля за соблюдением действующих правил безналичных расчетов;

Содействовать сближению моментов получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершения платежей с тем, чтобы не допускать образования взаимной денежно-кредитной задолженности.

По мере развития и совершенствования хозяйственного механизма меняются и требования, которым должны отвечать расчеты. В зависимости от способа организации платежа, под которым понимается порядок, принимаемый при расчетах,

РАЗЛИЧАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ:

Расчет путем зачета взаимных требований;

Плановые расчеты, т.е. перечисление денег со счета покупателя на счет продавца, исходя из плановой величины стоимости поступивших товаров или оказанных услуг;

Факторинговые операции, т.е. передача долговых обязательств предприятий факторинговым учреждениям;

Лизинговые операции, т.е. услуги по аренде с правом последующего выкупа;

Расчеты в полной сумме, указанной в расчетном документе (глобальный платеж), и расчеты в сумме сальдо взаимных требований плательщиков и получателей;

Расчеты с гарантированным платежом, т.е. с предварительным депонированием средств на отдельных счетах в банке по месту нахождения плательщика и с последующим их списанием со счета после зачисления денег на счет получателя, и расчеты без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика.

Выбирая ту или иную форму расчетов, способ их проведения, следует принимать во внимание

территориальное размещение продавца и покупателя,

способы доставки товаров ,

периодичность и равномерность поставок.

При выборе формы расчетов продавцу (поставщику) важно иметь в виду не только то, насколько быстро она обеспечит получение платежей, но гарантируется ли своевременное поступление денег.

Покупатель же заинтересован в такой форме расчетов, которая не допускает отвлечение средств из хозяйственного оборота.

Отсюда вытекает, что одним из показателей эффективности расчетов является время , в течение которого они совершаются, то есть оборачиваемость средств в расчетах.

Оборачиваемость средств в расчетах

показывает, за какой период времени совершится кругооборот средств предприятия или организации от отгрузки товаров до получения платежа за неё. Этот показатель определяется как отношение средств, находящихся в расчетах, к однодневному обороту по их реализации и исчисляется по формуле:

где О Р - оборачиваемость средств в расчетах за изучаемый период;

С Р - средний остаток средств за изучаемый период;

Р - сумма реализации за изучаемый период;

Д - число дней в периоде.

Средняя сумма остатков в расчетах (С Р) определяется по формуле средней хронологической для динамического ряда.

Вторым показателем эффективности расчетов является величина высвобождаемых из оборота собственных средств в товарах, которые направляются на другие цели для получения дополнительного дохода (прибыли).

Третьим показателем эффективности расчетов является величина экономии затрат на оплату кредита, потребность в котором сокращена ввиду ускорения оборачиваемости средств в расчетах.

Четвертым показателем эффективности расчетов может выступать величина экономии затрат на документирование и проведение расчетных операций за счет их укрупнения и компьютеризации на предприятии и в банках.

Повышению эффективности расчетов способствует создание системы действенного контроля через применение права для воздействия на контрагента, не исполняющего свои обязательства, в том числе, через материальную ответственность за задержку оплаты счетов, за безтоварность расчетных документов, за завышение объемов и стоимости выполненных работ, за необоснованный отказ от акцепта и т.п.

Наряду с безналичными расчетами в нашей стране получили распространение расчеты между предприятиями наличными деньгами, ограниченные размерами платежей, а также до последнего времени имел место бартер, который теперь законодательно запрещен.

Безналичные расчеты имеют для экономики значительные преимущества, которые заключаются в следующем:

1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках, направляемых в значительной части для кредитования развития отраслей экономики;

2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3) безналичные расчеты способствуют усилению контроля банков за экономической целесообразностью платежей;

4) развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения;

5) расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно планировать денежное обращение и точнее определять размер изъятия наличных денег из обращения.

Похожая информация.

Для расчетов за поставленные товары предприятия зачастую выписывают простой вексель (вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы) и выдают его поставщику в качестве отсрочки платежа. Поэтому вексель - это не только ценная бумага, но и платежное средство, которое передается продавцу в качестве гарантии того, что материальные ценности обязательно будут оплачены. Но так как вексель передается в одно время, а оплата по нему производится в другое, у бухгалтеров возникает вопрос, в какой момент и как правильно исчислить налог на добавленную стоимость?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база при реализации товаров определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж, но с включением акцизов (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Как предусмотрено п. 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ при использовании налогоплательщиком - векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком - векселедателем при приобретении указанных товаров, исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю. Это означает, что предприятие, выдавшее вексель (векселедатель), принимает к зачету НДС после того, как этот вексель оплачен. При этом не имеет значения, наступил ли срок платежа или вексель погашается досрочно.

Однако следует обратить внимание на суммы налога, которые указаны в договоре и счете-фактуре, выставленном поставщиком. Если в этих документах значится только стоимость товара, то покупатель (векселедатель) не вправе принять к зачету НДС с разницы между ценой товара и вексельной суммой.

Рассмотрим ситуацию на примере ОАО «СМУ-4» 01.12.2004 г. приобрела у фирмы ООО «Вяткастройсервис» товары на сумму 24 000 руб. (в том числе НДС - 3661,02 руб.). В качестве отсрочки платежа ОАО «СМУ-4» выдало поставщику на 30 дней собственный простой вексель на сумму 25 000 руб.

По окончании этого срока вексель был погашен. Причем на сумму разницы между стоимостью продукции и вексельной суммой фирма ООО «Вяткастройсервис» дополнительный счет-фактуру не выставила.

Но возможно также, что покупателю-векселедателю выставили дополнительный счет-фактуру, в котором указан и НДС с разницы между стоимостью продукции и вексельной суммой. Тогдапокупатель может возместить этот налог из бюджета.

Допустим, что фирма ОАО «СМУ-4» дополнительно к ранее выданному выписала покупателю ООО «Вяткастройсервис» еще один счет-фактуру на 1000 руб., то есть на разницу между стоимостью товаров и вексельной суммой.

Поскольку векселедержатель уплачивает НДС с разницы между стоимостью товаров и вексельной суммой, то в облагаемую базу включается лишь сумма процентов по векселю, превышающая плату за отсрочку платежа, рассчитанную исходя из ставок рефинансирования Центрального банка РФ, действовавших в периодах, за которые производится расчет процента. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ равна 16 процентам годовых. Векселедержатель ООО «Вяткастройсервис» сделал расчет, согласно которому плата, за отсрочку платежа исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, составила:

24 000 руб. х 16 % х 30 дн. : 365 дн. = 316 руб.

Сумма НДС, указанная в счете-фактуре, выданном векселедателю, составит:

((1 000 руб. - 316 руб.) х 18 %) = 123,12 руб.

Предприятиями из-за отсутствия денежных средств, очень широко применяется неденежная форма расчетов. К неденежной форме расчетов относится процедура погашения взаимных обязательств, исключающая движение денежных средств в пределах равных сумм задолженностей. Превышение по обязательствам одного из партнеров может быть погашено либо наличными, либо бартером.

Бартерная сделка - прямая товарообменная операция, проводимая на сбалансированной по стоимости основе с взаимной передачей права собственности на товар без использования денежных операций.

В бартерном контракте оговариваются:

• - либо эквивалентные по стоимости количества взаимопоставляемых товаров;
• - либо сумма, на которую стороны обязуются поставить конкретные товары.

Взаимозачет - денежные обязательства между предприятиями, погашаемые поставкой товаров или услуг при участии двух или более сторон.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету расчетов путем зачета взаимных требований ОАО СМУ-4 за декабрь 2004

	Документ			Сумма, руб.
Отражена задолженность покупателей за выполненные работы	Счет- фактура № 110 от 01.12.2004 г.
Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет	Счет-фактура № 110 от 01.12.2004 г.
Отражено списание фактической себестоимости товаров	Бухгалтерская справка
Отражена прибыль от продажи	Бухгалтерская справка
Оприходованы поступившие стройматерилы	Счет-фактура №185116 от 30.12.04
Отражена сумма НДС по приобретенным материалам	Счет № 185116 от 30.12.04
Произведен зачет взаимных требований	Акт сверки расчетов
Принята к зачету сумма НДС из бюджета	Бухгалтерская справка

По окончании месяца бухгалтер сначала подводит итоги по каждой строке (документо-покупателю) оборотной ведомости, затем итоги по графам. После этого на последней странице подводятся итоги по одноименным графам по всем страницам. Данные строки «всего за месяц» переносятся в регистр счета 60. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». После этого итоги по графам «Дебет» и «Кредит» счета 60 и записывают в регистр этого счета развернутое сальдо.