Проверка ип налоговой инспекции. Какие существуют налоговые проверки ИП и ООО: сроки проведения и что проверяют

Политика государства по совершенствованию налогового законодательства направлена на создание более прозрачной системы налогообложения. Основное внимание уделяется повышению уровня поступаемых в бюджет налогов. Реализовать это планируется не за счет повышения налоговой базы, а за счет увеличения добросовестных налогоплательщиков. Применяются так называемые льготные периоды (например, отсутствие плановых проверок в первые три года работы предприятия). Налоговые проверки ИП проходят в порядке, установленном в Налоговом кодексе. Понимание их особенностей поможет лучше подготовиться к предстоящей инспекции.

Виды проверок

Налоговая инспекция обязана контролировать правильность и достоверность расчета по бюджетным отчислениям. С этой целью могут проводиться выездные и камеральные проверки. Для предпринимателей любого ранга они - источник стресса. Невозможно наперед предугадать все проблемы, которые могут возникнуть в процессе бизнеса. Взаимодействие с контролирующими органами - одна из составных частей коммерческой деятельности.

Налоговой инспекцией проверка ИП проводится по тем же правилам, которые установлены и для юридических лиц. Они зафиксированы в Налоговом кодексе (далее по тексту - Кодекс). Существует несколько видов проверок. Для того чтобы лучше представлять, к чему следует быть готовыми, изучим основные сведения о них.

Выездные проверки

Их иногда называют документальными. Они проходят на территории проверяемой фирмы или индивидуального предпринимателя. Судя по опыту многих бизнесменов, их можно отнести к наиболее опасным. Самое большое количество штрафов выписывается именно по результатам таких проверок. По форме проведения их можно разделить на несколько видов.

Комплексные и выборочные или тематические выездные проверки

Во время проведения комплексной проверки инспектируется правильность расчетов налоговых выплат в бюджет. Во внимание берется весь спектр налогооблагаемой деятельности за определенный период работы предпринимателей. В этом случае налоговики могут запросить все документы, фигурировавшие в хозяйственной деятельности за интересующий отрезок времени. ИП обязан их предоставить.

Выборочная проверка проводится для сравнения данных в декларациях с действительным оборотом денежных средств на предприятии. Берется во внимание не вся коммерческая деятельность, а только та, которая касается одного или нескольких налогов. Контрольные мероприятия могут проводиться по отдельным направлениям деятельности. Такой вид называют тематической проверкой. Она охватывает, например, сделки с зарубежными партнёрами (экспорт и импорт), расчёты с поставщиками, использование различных льгот, подакцизный товарооборот и т. п.

Индивидуальным предпринимателям необходимо знать, что проверяющие из налоговой инспекции наделены только полномочиями, указанными в решении. В случае если требования выходят за рамки разрешенных в перечне действий, то проверяемое лицо вправе отказать им. Указанный факт не будет считаться нарушением. Любая просьба или требования, неподтвержденные или незафиксированные документально, приравниваются к превышению полномочий инспектором.

Повторные выездные проверки

В соответствии с пунктом 10 статьи 89 Кодекса они проводятся вышестоящими налоговыми инстанциями с целью проверки нижестоящих налоговых органов. У предпринимателей запрашиваются те же отчетные документы, которые он представлял в первый раз. Делегировать свои полномочия для проведения контрольных действий вышестоящий налоговый орган не имеет права. Инспекторы, участвовавшие в предыдущей проверке, не должны привлекаться повторно.

Отдел налоговой инспекции, ранее проводивший выездную проверку, может назначить её повторно в случае, если предприятие или ИП предоставили налоговую декларацию с уточненными данными, и они оказались меньше ранее заявленных. По форме и методам проведения она не будет отличаться от выездной проверки. Налоговики имеют право осматривать помещения, привлекать свидетелей и проводить другие действия в соответствии с Налоговым кодексом. При обнаружении нарушения налогового законодательства во время проведения повторной проверки вышестоящим налоговым органом, предприятие не несёт ответственности. Оно будет наказано только в случае установления факта сговора с целью сокрытия противозаконных действий с налоговым инспектором, проводившим предыдущую проверку.

Плановые и внеплановые выездные проверки

План проведения проверок юридических лиц (ЮЛ) и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются регулируемыми государством видами деятельности, публикуется на официальном сайте ФНС. Для того, чтобы его найти необходимо открыть главную страницу, а затем - «Юридические лица». Выбрать пункт «Меня интересует», затем - «Контроль и проверки со стороны ФНС». На последней странице будет доступен для скачивания XLS-файл с актуальной на текущий год информацией.

Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют достаточный запас времени для подготовки к визиту налоговиков. Обычно плановым проверкам предшествует оповещение о сроках проведения и требуемых для изучения документов. Во время оперативных следственных мероприятий с целью предупреждения уничтожения важных доказательств могут быть проведены внеплановые проверки. Они обеспечивают сохранность сведений.

Предприятие рискует при возникновении перечисленных ситуаций:

в случае большой разницы налоговых платежей за аналогичные отчетные периоды (например, «январь - февраль - март 2014» и «январь - февраль - март 2015»);
если предприятие выпускает один и тот же объем продукции, а сумма квартальных платежей в течение года сильно варьируется;
если имеются штрафные санкции за нарушение налогового законодательства;
если предприятие оформляет льготы на несколько налогов.

Следовательно, чем больше предприятие получает льгот, нарушений или другим образом выделяется на фоне остальных, тем больше шансов попасть в план проверок.

Встречная выездная проверка

Данная проверка назначается в рамках инспекции какой-либо сделки. Инициировать ее может налоговая служба, контролирующая любого участника финансовой операции. В этом случае у предприятия, на котором не проводится официальная проверка, могут потребовать документы, касающиеся рассматриваемой сделки. Данное положение закреплено в пункте 2 статьи 93.1 Кодекса. Если участники сделки зарегистрированы в одной налоговой инспекции, то проводить проверку могут одни и те же сотрудники налоговой службы.

В настоящее время термин «встречная проверка» отсутствует в Налоговом кодексе. Его часто употребляют в обиходе для определения процесса и способа проведения проверки.

Камеральная проверка

Данная проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса. Она проходит в налоговой службе без выезда к налогоплательщику. Запрашиваемые бухгалтерские и налоговые документы представляются предприятиями или индивидуальными предпринимателями непосредственно в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Налоговая проверка после закрытия ИП

Налоговая инспекция имеет полное право проверить индивидуального предпринимателя в течение трех лет после прекращения деятельности. В этом случае назначается проверка физического лица в период, когда оно занималось предпринимательской деятельностью, то есть было оформлено ИП. Налоговая проверка после закрытия ИП позволяет уточнить возможные нарушения или несоответствия в процессе работы предпринимателя. Она подводит итог всей деятельности.

Главной целью, с которой проводится налоговая проверка ИП на УСН, это выявление неправомерности применения данной системы налогообложения. В случае если инспекторы сумеют доказать данный факт индивидуальный предприниматель должен будет выплатить все налоги, которые ему насчитают в соответствии с общей системой налогообложения, включая пени.

Актуальные изменения, которые вступили в силу с 2015 года

С января 2015 года в действие вступили некоторые поправки, которые были внесены в налоговое законодательство (Налоговый кодекс - далее Кодекс). Они коснулись многих важных моментов. Основательной переработке подверглись документы, порядок проведения проверок, расчета и уплаты налогов и сборов. Соблюдение новых правил поможет избежать взысканий при проверках. Для правильного заполнения и подачи форм необходимо знать о следующих изменениях:

В декларации по УСН:

внесены разделы для отражения алгоритма расчета авансовых платежей;
внесены разделы для фиксации налога, подлежащего уплате, с учетом объектов налогообложения - «доходы минус расходы» или «доходы»;
введен раздел для средств целевого назначения;

В декларации по ЕНВД:

изменен порядок исчисления налога для лиц, которые встали на учет или снялись с него в течение налогового периода;
добавлены в форму новые разделы, у некоторых поменяли названия;
откорректирован порядок оформления декларации;
код ОКТМО заменил ранее употреблявшийся ОКАТО;
для значений стоимостных и физпоказателей теперь применяются целые числа (если число больше 50 копеек или 0,5, то округление происходит в большую сторону, если меньше - в меньшую);
введена сквозная нумерация листов - нумерации подлежит каждый лист независимости от того, будет ли он заполняться или нет;
заполнение формы разрешено производить только черной, фиолетовой или синей ручкой;
запрещено использование корректирующих средств для исправления ошибок;
запрещено скрепление листов с помощью степлера или других приспособлений, повреждающих бумагу;
запрещена двусторонняя печать формы на одном листе;

В декларации по ЕСХН:

изменена форма;
ОКТМО вместо ОКАТО;
добавлены новые разделы;
доступен новый порядок подачи - электронный (необходимо заверять электронной подписью);

В декларации по НДС:

изменены форма, сроки предоставления, порядок заполнения;
с первого квартала текущего года в декларацию должны вноситься сведения из книг покупок и продаж;
введена подача только в электронном виде (статья 174 пункт 5 Кодекса);
продлен срок представления - до 25 числа.

В процесс проведения контрольных мероприятий также внесены небольшие изменения. Теперь во время камеральных проверок по НДС при обнаружении нарушений (несоответствий или противоречий) у предпринимателей могут потребовать предоставить документы. В их число могут входить счета-фактуры и другие бумаги, содержащие необходимую для подтверждения информацию (статья 88 пункт 8.1 Кодекса). С начала текущего года различие между камеральными и выездными проверками практически сотрется. Инспекции предоставят возможность проверять территории, документы, предметы и помещения (статьи 91 и 92 Кодекса).

Налоговые проверки ИП и юрлиц строго регламентируются налоговым законодательством. Не допускается нарушение установленных норм ни инспекторами, ни предпринимателями или компаниями. Плановое проведение проверок позволяет анализировать деятельность проверяемых субъектов и своевременно устранять существующие нарушения. За несоблюдение установленных законом норм предусматриваются взыскания. Грамотное ведение отчетности и бизнеса в целом позволит избежать неприятных последствий после проведения проверки.

В чем разница между выездной проверкой и камеральной проверкой?

Процедура проверки налоговой отчетности, а также правильность ведения бухгалтерского учета и своевременность внесения налоговых взносов является главным инструментом контроля ФНС за соблюдением действующих норм налогового законодательства РФ.

В связи с этим, каждому индивидуальному предпринимателю необходимо знать, что такое проверка ИП налоговой инспекцией. Эта информация позволит подготовиться к проверкам, как следует. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим виды и особенности налоговых проверок индивидуальных предпринимателей, а также дадим рекомендации о том, как себя вести во время налоговой проверки.

Как проводится проверка ИП налоговой инспекцией?

Нужно отметить, что порядок проведения налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей практически не отличается. В первую очередь, налоговая проверка ИП направлена на осуществление первичного и камерального контроля сдаваемой налоговой отчетности, включая выездные проверки предпринимателей.

Налоговые проверки ИП можно разделить на такие виды:

Плановые налоговые проверки ИП (проводятся в соответствии с принятым заранее ежегодным планом).
Внеплановые (проводятся с целью контроля устранения выявленных при предыдущей проверке замечаний или при получении ФНС информации о несоблюдении ИП действующего законодательства).

Плановые налоговые проверки ИП

План проверок ИП можно найти на официальном сайте ФНС. Там содержится информация обо всех индивидуальных предпринимателях в текущем году, с указанием точной даты проверки. Т. е. у ИП всегда есть возможность подготовится к визиту инспектора, вовремя устранив все возможные нарушения.

Так же на сайте Генеральной прокуратуры по ссылке proverki.gov.ru , достаточно ввести ИНН организации или ИП, и программа выдаст информацию о том, ждать ли вам гостей из налоговой, а также дату начала проверки.

В обязанности ФНС перед проведением налоговой проверки ИП входит уведомление предпринимателя о факте предстоящей проверки. ФНС сообщает ИП, что именно будет проверяться.

В статье 21 Налогового кодекса РФ есть требование, в соответствии с которым руководитель организации или индивидуальный предприниматель должны присутствовать во время проведения налоговой проверки.

В случае если ИП не имеет возможности присутствовать при проверке, он оповещает ФНС заранее и предлагает перенести проверку на другую дату.

Стоит обратить внимание на то, что проверяемый период деятельности предпринимателя не может превышать трехлетний срок.

В соответствии с действующим законодательством, повторная проверка одного и того же налога в течение одного года не может быть проведена.

Камеральная налоговая проверка ИП

Камеральная налоговая проверка ИП — процедура повторного контроля сданной индивидуальным предпринимателем отчетности. Данная проверка является регулярной.

Суть проверки состоит в том, что инспектор самостоятельно выявляет факт сдачи отчетности ИП (декларации и тому подобные отчеты). После этого он контролирует содержимое отчетности на предмет правильности сделанных предпринимателем расчетов по налогам. Инспектор также проверяет корректность заполнения документов и достоверность предоставляемых данных. При отсутствии нарушений в ходе проверки, ИП даже не узнает о факте ее проведения.

Камеральная проверка проводится не более чем 3 месяца, с даты предоставления отчетности в ИФНС. Если ИП предоставляет корректирующий отчет, то камеральная проверка по предыдущему отчету прекращается и начинается новая камеральная проверка с даты предоставления корректирующего отчета.

Во время проведения камеральной проверки работник налоговой определяет:

имеется или нет нарушение срока сдачи отчетности;
правильность заполнения отчета;
достоверность данных, указанных в отчете.

В случае если камеральная налоговая проверка ИП выявила нарушения, то направляется уведомление о факте проведения проверки ИП и о нарушениях. Инспектор оповещает о сроках устранения выявленных нарушений.

Налоговый орган может уведомить налогоплательшика о выявленных нарушениях или запросить дополнительную информацию одним из следующих способов:

ИП лично (или представителю);
через курьера;
посредством почтовых услуг (заказным письмом с уведомлением);
посредством электронного документооборота.

ИП, в свою очередь, должен в течение 5-ти дней может предоставить первичную документацию, подтверждающую его правоту или устранить нарушения. После этого, предприниматель предоставляет в ФНС документы, которые подтверждают факт исправления нарушений.

С 3 сентября 2018 года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ. С этой даты, в том числе и в 2019 году, ИП может повторно не подавать любые документы в ИФНС. Достаточно проинформировать инспекцию в ответ на ее требование, о том, что запрашиваемые документы были предоставлены ранее. Если ИП предоставлял запрашиваемые ИФНС документы ранее в иную налоговую, то необходимо указать код этой налоговой инспекции.

Отправить такое отказное уведомление ИП должен не позже дня, следующего после даты получения требования ИФНС на повторную подачу документов.

Однако есть исключения. Подать повторно придется следующие документы:

документы, поданные в прошлый раз в подлинниках и возвращенные инспекцией после прошлой проверки;
копии документов, поданных ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

Выездная налоговая проверка ИП

Как показывает практика, если индивидуальный предприниматель сдает налоговую отчетность в определенные законодательством сроки и производит правильные расчеты, то ему не назначается выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка может применяться при обнаружении нарушений в деятельности ИП.

Процедура проведения выездной налоговой проверки предполагает не только контроль сданной отчетности, но и всей хозяйственной деятельности, которую осуществляет индивидуальный предприниматель.

В ходе выездной проверки контролю подлежат:

финансово-хозяйственная деятельность ИП в целом;
отдельные сферы (применение ККТ или организация операций с наличными денежными средствами).

Для проведения выездной налоговой проверки на предприятие (в офис) ИП выезжает группа налоговых инспекторов. Ревизия может проводиться в срок до двух месяцев.

ИП обязан предоставить инспекторам рабочее место (помещение) и создать условия для проведения проверки.

В случае, когда у ИП нет офиса, проверка осуществляется в помещении ФНС. Предприниматель предоставляет проверяющим инспекторам всю необходимую для проведения проверки документацию.

В общем случае ревизия может проводиться в срок до двух месяцев. Выездная налоговая проверка ИП может длиться до полугода в следующих случаях:

выявления нарушений, требующих дополнительной проверки;
нарушение ИП сроков предоставления документации для проверки;
при наличии у ИП одного (нескольких) обособленных подразделений;
при возникновении чрезвычайных происшествий (пожар, потоп или кража).

Документы ИП для проверки налоговой инспекцией

Инспектор, проводящий проверку, может потребовать от индивидуального предпринимателя предоставления следующих документов:

бухгалтерская отчетность;
налоговая отчетность (за период, который подлежит проверке);
кассовые документы;
лицензия (если ИП занимается лицензированным видом деятельности;
банковские документы.

Налоговая проверка при закрытии ИП

Налоговая проверка при закрытии ИП не является обязательной процедурой. И далеко не всегда сотрудники налогового органа проводят проверки ИП, подавших заявление на закрытие. Тем не менее, такая возможность не исключается. Налоговая инспекция имеет право назначить выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, находящегося в стадии аннулирования государственной регистрации в качестве ИП. При этом время проведения и предмет предыдущей проверки значения не имеют.

Налоговая проверка после закрытия ИП

Проведение налоговых проверок возможно даже после прекращения ИП своей деятельности (снятия с регистрации). Предприниматель может ожидать проверку в течение трех лет с момента прекращения деятельности. Напомним, что после прекращения деятельности и аннулирования государственной регистрации в качестве ИП, гражданин будет снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, но останется на учете в качестве налогоплательщика-физического лица. При выявлении нарушений в ходе налоговой проверки, ИП грозит привлечение к ответственности .

Как себя вести во время налоговой проверки?

Предлагаем читателю отдохнуть от чтения и посмотреть видео о том, как следует себя вести во время налоговой проверки. Консультирует юрист группы-компаний "Бизнес-Гарант".

Результаты налоговой проверки ИП

После завершения налоговой проверки ИП составляется соответствующий акт (в двух экземплярах). Один экземпляр находится у ИП, второй у инспектора.

Индивидуальный предприниматель в двухнедельный срок может обжаловать содержание акта. Возражения прописываются в самом акте и передаются обратно сотрудникам налоговой инспекции.

Подводя итоги по теме налоговых проверок для ИП, можно сказать, что они носят регулярный характер. В связи с этим каждому индивидуальному предпринимателю следует ответственно и внимательно готовиться к проведению проверки.

При условии правильного ведения бухгалтерского учета, своевременной оплате налогов и сдачи налоговой отчетности ИП, скорее всего, стоит ожидать налоговой проверки на камеральном уровне.

Когда индивидуальный предприниматель нарушает действующее законодательство и не предоставляет налоговую отчетность в установленные сроки, ему следует ожидать проверки со стороны инспекторов в течение как минимум двух месяцев. Наказание в этом случае неминуемо.

МОРАТОРИЙ НА ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ В 2019 ГОДУ

В 2015 году Правительством РФ был принят закон № 246 ФЗ, которым установлено, что:

с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами малого предпринимательства, за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации, в соответствии с частью 9 статьи 9 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от 25.12.2018 № 480-ФЗ продлен мораторий на проверки до 2020 года для субъектов малого бизнеса.

Однако на те ИП, по которым введен риск-ориентированный подход, а также на ИП, осуществляющих лицензионные виды деятельности мораторий распространяться не будет.

Что такое риск-ориентированный подход? Надзорные ведомства собирают сведения о деятельности ИП и определяют степень риска совершения ИП противоправных действий. Если таких сведений по ИП нет, следовательно, мораторий на проверки для него распространяется. К надзорным ведомствам, собирающим сведения о противоправных действиях ИП, относятся ФНС, МЧС, ФАС, Росприроднадзор, Росалкогольрегулирования и Роспотребнадзор.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Камеральная проверка ИП, которая может быть инициирована органами налогового контроля, направлена на определение достоверности документов касательно получаемой прибыли предприятием и информации, что была указана в декларации. В Российской Федерации проведение процедуры регулируется ст. 88 федерального закона. Выполняется проверка без обязательного подтверждения со стороны руководителя налоговой инспекции. Однако государство на это дает всего 3 месяца с момента подачи декларации.

Для чего назначается проверка?

Камеральная налоговая проверка ИП призвана предотвратить сокрытие доходов граждан, которые зарабатывают себе на жизнь практической деятельностью и, соответственно, самостоятельно указывают сумму полученного дохода за определенный период.

Основная цель — это не проверка документации, а проведение расчета поданной декларации и реальных показателей, изучая данные кассовой аппаратуры и расчетно-учетного ПО, при помощи которого налоговая и контролирует проведение операций с использованием наличных средств.

Может ли проводиться налоговая проверка ИП в неустановленный законом срок, то есть до подачи декларации? Такая возможность предусмотрена, однако предприниматель об этом обязательно информируется за 2 недели с целью подготовить отчетную документацию для изучения.

Вернуться к оглавлению

Что делать, если выявлены нестыковки?

Если комиссия выявила какие-то нарушения в поданной информации, то есть предъявляет предпринимателю претензии касательно достоверности указанных данных, то он обязан подать пояснение в виде выписки. К ней возможно прикрепить бухгалтерские выписки, документы с регистром финансовых операций, которые опровергают заявление комиссии. Однако если индивидуальный предприниматель не может доказать свою правоту, дело передается на рассмотрение в прокуратуру, после чего инициируется суд. Это произойдет даже в том случае, если предприниматель заблаговременно изъявил желание погасить выявленную задолженность в пользу государственного бюджета. Но на практике ему лишь выписывают штраф, который необходимо погасить в течение 14 дней с момента получения протокола. А передача дела в суд применяется только к тем предпринимателям, которых на предоставлении недостоверной информации заподозрили не в первый раз.

Налоговая проверка ИП без предупреждения проводится только в единственном случае — это открытие уголовного дела относительно деятельности компании. Но вместе с комиссией проверку выполняет также оперативная группа правоохранительных органов, которые сперва знакомят обвиняемое лицо с заявлением, после чего информируют о его правах.

Вернуться к оглавлению

Камеральная проверка после получения убытков

В 2014 году в силу вступил закон, согласно которому при выявлении во время камеральной проверки убытков, которые понесла компания в период, указанный в декларации, налоговая инспекция вправе потребовать в течение 5 дней пояснение. В пояснении разъясняется сумма недополучения прибыли, описываются причины, из-за чего получилась такая ситуация. К сожалению, многие предприниматели указывают убыток по той простой причине, что это освобождает их от уплаты налогов (если используется общая система налогообложения).

Вернуться к оглавлению

Акт камеральной проверки

По завершении проверки комиссия выдает предпринимателю акт, в котором указываются:

дата проведения;
перечень нарушений;
сумма претензии;
законодательные параметры, которые могут применяться против предпринимателя (дается в качестве дополнения к акту).

Сам акт может быть получен не позже чем через 10 дней после окончания проверки. Если индивидуальный предприниматель за этот период не получил претензию, то акты на основе данных комиссии будут считаться недействительными без проведения новой проверки. Данная норма также была введена в 2014 году с целью защитить бизнес от произвола налоговой инспекции в некоторых регионах страны.

Вернуться к оглавлению

Как осуществляются камеральные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей?

Камеральные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей подразумевают получение полного доступа к юриспруденции компании, в том числе внутренней и той, которую ведет бухгалтерия. На запрос комиссии руководитель обязан беспрепятственно предоставить все документы в кратчайший срок — это ускорит процесс исследования деятельности предприятия. Если же владелец отказывает в предоставлении информации, то составляется дополнительный акт, который «сыграет в минус», если дело будет передано в суд. Такое поведение предпринимателя может быть расценено как сокрытие реального дохода от контрольных органов, за что предусмотрено как административное наказание, так и уголовная ответственность (в особо крупных размерах).

Начинается камеральная проверка ИП с исследования поданной декларации и сравнения уплаченных налогов.

Далее налоговая инспекция отправляет запрос предпринимателю и указывает дату, на которую была назначена проверка. Комиссия, которая будет выполнять сверку документов, держится в тайне. И нужно понимать, что она не будет направляться непосредственно в предприятие. То есть сама проверка осуществляется в налоговой инспекции. А предприниматель для этого предоставляет все запрошенные документы. В этом плане никаких ограничений у комиссии нет. Но есть перечень тех документов, которые не могут быть запрошены по той простой причине, что это помешает вести компании деятельность.

Налоговая инспекция до этого периода должна рассчитать, правильно ли были уплачены налоги, и сравнить полученную сумму с той информацией, что была указана в декларации. Однако это выполнить не получится, если предприниматель использует общую систему налогообложения, то есть платит определенный процент со своего дохода. Чтобы установить, правильно ли им была указана информация, во время камеральной проверки могут попросить предоставить данные с устройств кассово-расчетной системы. То есть чеки и все квитанции, по которым велся расчет с клиентом.

Внеплановых камеральных проверок для индивидуальных предпринимателей не предусмотрено. Если в налоговой возникают подозрения, она просто назначает выездную проверку. Однако этого следует опасаться, так как органы могут извлечь некоторые документы для служебной проверки. Для них в этом плане запретов не предусмотрено.

Налоговые органы согласно указаниям ст. 87-89 проводят проверки плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов по официально утвержденному Генеральной прокуратурой сводному плану реализации проверок по плану.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Федеральный закон под номером 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регламентирует проверки, осуществляемые налоговым органом.

Виды ревизий

НК РФ установил два вида проверок, отличающихся по результатам финансовой, производственной деятельности, месту, способу осуществления, к которым относятся:

камеральная, результаты финансово-хозяйственных операций только за отчетный период;
выездная, совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих текущему году.

Камеральная

ИП подает отчетность в налоговую инспекцию, именуемую декларацией, по которой проводится камеральная проверка.

Она сводится к проверке:

своевременности подачи декларации;
правильности и четкости заполнения бланка, в которой приведена форма декларации;
достоверности и полноты сведений, которые были представлены в налоговой декларации;
точности осуществленных расчетов по исчислению налога, выявление ошибок и неточностей в расчетах;
отчетности по бухгалтерскому учету.

Если при камеральной проверке были обнаружены ошибки, то инспектор налогового органа отправляет уведомление, содержащее информацию о ее проведении, выявленные правонарушения, сроки устранения нарушений. В некоторых случаях он может потребовать дополнительную информацию о деятельности ИП, документы.

ИП на основании представленных первичных документов может опровергнуть, предъявленные ему аргументы в случае своей правоты.

Если он признает допущенные ошибки, то обязан в сроки, установленные налоговым органом устранить их, затем передать откорректированный документ в него. Камеральная проверка при соблюдении ИП всех установленных норм и правил не представляет никакой угрозы.

Выездная

Если ИП нарушает правила подачи налоговой отчетности, а в декларации допускает неточность в расчетах, то налоговая инспекция вправе назначить выездную проверку, которая производит проверку всей его финансово-хозяйственной деятельности, помимо отчетности по декларации. Например, использование контрольно-кассового оборудования.

Выездная проверка осуществляется непосредственно на территории ИП, куда выезжает группа инспекторов, контролирующих их деятельность.

Ревизия может длиться 2 месяца. ИП организует мероприятия по проведению ревизии, обеспечивая помещением и рабочим местом инспекторов, производящих ее. В некоторых случаях проверка может продлиться до 4-х или до полугода.

К ним относятся такие ситуации:

наличие у ИП нескольких обособленных филиалов;
в ходе проверки обнаруживаются правонарушения, требующие дополнительной проверки;
ИП несвоевременно предоставляет документацию для проверки;
в случае непредвиденных обстоятельств, например, произошел пожар на предприятии.

Если у ИП нет торговых площадей или офисных помещений, то проверку проводят в помещениях налогового органа. ИП должен представить проверяющим инспекторам все документы со сведениями, которые потребуют проверяющие.

В число документов, подлежащих проверке, входят:

свидетельство, удостоверяющее регистрацию в фондах Пенсионного, Социального страхования;
налоговая декларация за отчетные годы;
отчетность по бухгалтерской деятельности;
кассовые документы, подтверждающие произведенные операции с наличностью;
банковские документы;
в зависимости от осуществляемой деятельности лицензию, если она указана в законе о лицензировании;
при использовании льгот, документы дающие право на их пользование.

Налоговый орган располагает правом после закрытия ИП осуществить выездную проверку. Зачастую она проводится, когда ИП подает заявление о прекращение деятельности. При обнаружении нарушений налоговый орган привлекает ИП к ответственности.

Плановые и внеплановые

Виды налоговых проверок могут быть плановые и внеплановые. Плановые проверки, осуществляются в три года один раз.

За три дня до начала проверки Индивидуальному предпринимателю налоговый орган направляет извещение, в котором сообщает о предстоящей проверке.

Уведомление оформляется в виде приказа или распоряжения руководителя либо заместителя руководителя отдела инспекции, производящего контроль плановых проверок. Оно отправляется по почте заказным письмом, предусматривающим уведомление о вручении адресату, возможны другие доступные способы его вручения, но в любом случае оно должно быть вручено под роспись.Плановая проверка реализуется в соответствии со сводным планом, разработанным Генеральной прокуратурой и размещенным на его официальном сайте в текущем календарном году до 31 декабря.

Помимо плановых проверок, налоговая инспекция вправе осуществить внеплановую проверку при наличии жалоб граждан или по окончанию срока предписания с замечаниями, выданного ранее с целью установления факта устранения. ИП после регистрации обязан завести журнал по проверкам, в котором регистрируются выездные проверки налогового органа. По производственной деятельности ИП налоговые органы в первые три года проводят внеплановые проверки.

Проверка налоговой инспекции ИП

Целью проверок налоговым органом является соблюдение ИП налогового законодательства и правоотношений, которые возникают на всех этапах процедуры налогообложения, достоверность расчетов, полноту информации, произведенную вовремя уплату налогов, грамотность в оформлении документации, достоверность информации.

Если инспектор по налогам пришел с проверкой, то необходимо уточнить у него основание проверки, наличие приказа руководителя. Если ИП не получил письменное уведомление о проверке, то он имеет право отказать предоставить требуемые документы на проверку на законном основании.

По завершению проверки надо затребовать у налогового инспектора акт проверки, который будет удостоверять официально о проведенной проверке.

Согласно указаниям ст. 93 НК РФ налоговый орган запрашивает документы на проверку требованием, которое составлено в письменном виде. В требовании указываются название, вид документа, реквизиты ИП, которые позволяют сравнить их. В нем должно быть отмечено четко и ясно, какой именно документ необходимо представить на проверку. Иначе ИП может воспользоваться правом подачи документов не в полном объеме, исходя из своих соображений.

На ЕНВД

Наиболее оптимальным вариантом для ИП, занимающейся розничной торговлей является система налогообложения в качестве ЕНВД. Организация продаж потребительских товаров для удовлетворения индивидуальных нужд населения, именуемая розничная торговля Индивидуальным предпринимателем наиболее распространенный вид деятельности, которая приносит конкретный доход.

Она осуществляется на торговой площади размером не менее 150 м2, рассчитываемая как физический показатель.

При этом величина дохода не влияет на расчет налога. ИП не должен заниматься бухгалтерской проводкой, но в его обязанности входит:

ведение учета реализации товаров;
осуществление контроля над сохранностью и движением;
проведение оценки состояния имеющихся запасов;
безупречное проведение кассовых операций;
начисление заработной платы работникам при использовании труда по найму;
предоставление отчетности в назначенные сроки.

На основании действующего законодательства по налогам при проверке налоговым органом ИП на ЕНВД предоставляются документы, которые состоят из:

налоговой декларации;
договор на аренду помещения или свидетельство, удостоверяющее право собственности на него;
отчеты и регистры по бухгалтерии;
книгу по кассовым операциям;
штатное расписание при наличии работников;
платежно-расчетные ведомости;
отчеты по осуществлению взносов в Пенсионный фонд.
неурочная уплата налогов в бюджет;
неверное изложение сведений по счетам бухгалтерского учета, сведений по хозяйственной деятельности;
денежных средств;
неправильная запись по перечню материальных и нематериальных ценностей, активов и капиталовложений.

Если ИП предоставил декларацию в налоговый орган, то у него согласно указаниям ст. 93 НК не имеют право требовать дополнительные документы, которые могут быть истребованы во время проверки. Виды предоставляемых документов зависят от вида налоговой проверки.

На УСН

При использовании ИП «УСН» налоговая инспекция проверяет правомочность, то есть обладание законным правом. Если инспектора налоговой инспекции сумеют доказать, что ИП не имеет законных оснований на применение УСН, то доначисляются суммы налогов, исчисляемых по общей системе.За несоблюдение норм, отмеченных в Налоговом кодексе, наложат штрафные санкции с начислением за просрочку.

Налоговый орган у ИП на УСН проверяет полноту и соответствие ведения учета действующим правилам, которые освобождены от обязанности осуществления бухгалтерского учета.

Но все равно должны содержать в порядке опись по основным материальным средствам, нематериальным активам согласно указаниям, приведенным в Федеральном законе под номером 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ИП производит налоговый учет, чтобы осуществлять исчисление налоговой базы, принимая за основу книгу, в которой содержится учет доходов и расходов. Форма книги и порядок заполнения всех финансово-хозяйственных процедур утвержден приказом по Министерству финансов Федерации, которая является налоговым регистром.

Если ИП не имеет первичных документов, счет-фактур, регистра бухгалтерского учета, то налоговый орган посчитает данную ситуацию грубейшим нарушением правил, регламентирующих учет по доходам и расходам объекта налогообложения.

Основанием для проверок ИП служит срыв сроков подачи декларации два и более раз за отчетный период, равный календарному году. Инспектор налогового органа вправе проверить доходы и расходы предпринимателя, соответствие показателей декларации, соблюдение норм в расчетах по исчислению налоговой базы, величину суммы налога за вычетом сумм перечисленных взносов на пенсионное страхование, оплаченных пособий по больничным листкам.

Обязательной проверке подлежит проверке обоснование расходов ИП, документально удостоверяющее их, соразмерность снижения налоговой базы за прошедший период на сумму убытка, полученного в прошедшем налоговом периоде.

Компетенция инспекторов

Инспектора налогового органа обязаны в своей деятельности следовать принципам, которые заключены в жестком соблюдении конфиденциальности и объективности. В работе они должны четко и в надлежащее время разъяснять решения, принятые в налоговом органе, предоставлять поддержку ИП, грамотно разбирать поступающие на имя ИП жалобы, справедливо относится, вовремя выявлять неуплату налога.

Деятельность налоговых органов заключается в соблюдении двух правил, которые имеют существенную значимость:

выстраивать эффективно, на самом высоком уровне защиту государственных интересов;
не ущемлять права и личную свободу граждан, занимающихся предпринимательством.

Налоговые органы при выполнении основных задач, входящих в их функциональные обязанности по исчислению и сбору налогов, должны уважать и строго соблюдать законные права налогоплательщиков. Они не должны вторгаться в их частную жизнь, поэтому налоговые органы разрабатывают и пользуются в своей деятельности способами и инструментами. Они должны действовать, исходя из положений равенства, справедливости, жесткости, не нарушая закон.

Деятельность налоговых органов определяется следующим кругом компетенций:

обладают правом устанавливать сумму налогов, подлежащих уплате;
имеют право изучать бухгалтерские книги, учетную документацию, другие документы, касающиеся деятельности ИП;
имеют право расследовать взаимоотношения со сторонними лицами, заниматься сбором достоверных сведений;
наделены правом затребования от ИП ведения бухгалтерских книг, счетов;
располагают правом вхождения на торговые площадки, помещения ИП;
обладают правом конфисковать бухгалтерские книги, счета, документы, подтверждающие деятельность ИП;
наделены правом наложения ареста банковских счетов налогоплательщика.

Можно ли избежать?

Налоговая проверка ИП - на каких нормах НК РФ она основывается, отличается ли от проверок юрлиц и если отличается, то чем именно, расскажем в нашей статье.

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиками таких обязанностей, как:

начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
правильность расчета налогов;
обоснованность применения льгот;
своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2018-2019 годах» .

Правила проверки в инспекции

Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3-5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов - 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6-8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях - до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;
не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

часто сдают отчетность с ошибками;
не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
препятствуют проведению проверочных мероприятий;
не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2019» .

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке .

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены - они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью